申報 114 年度（2026 年 5 月報稅）綜合所得稅時，每人免稅額為 97,000 元、單身標準扣除額 131,000 元、薪資所得特別扣除額 218,000 元，單身租屋或無殼上班族年收入在 446,000 元以下即免繳納綜所稅；而 115 年度（2027 年 5 月報稅）因消費者物價指數（CPI）達調整門檻，免稅額進一步調高至 101,000 元、單身標準扣除額調高至 136,000 元、薪資特別扣除額調高至 227,000 元。每逢五月報稅季，搞懂「綜合所得淨額」與「累進差額」的計算邏輯，並確認自己適用哪些特別扣除額，就能避免漏報優惠或算錯稅金。
提醒：每年 5 月申報的是「前一年度」1 月 1 日至 12 月 31 日的所得。因此 2026 年 5 月申報適用 114 年度標準，2027 年 5 月申報則適用調升後的 115 年度標準。
一、綜合所得稅三步驟計算公式：從總額到應納稅額
綜合所得稅並非直接拿「全年年薪」乘上稅率，而是先減除免稅額與各項扣除額，算出「綜合所得淨額」後，再依 5% 至 40% 的五級累進稅率計算。完整公式分為以下三個步驟：
- 步驟一（計算綜合所得淨額）：
綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額（標準或列舉二擇一）− 特別扣除額 − 基本生活費差額 ＝ 綜合所得淨額 - 步驟二（計算應納稅額）：
綜合所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額 ＝ 應納稅額 - 步驟三（計算實際應補／應退稅額）：
應納稅額 − 扣繳稅額及可扣抵稅額 ＝ 應自行繳納（或退還）稅額
若申報戶成員的「基本生活費總額（114 年度為每人 210,000 元 × 人數）」大於「免稅額＋一般扣除額＋特定特別扣除額（含儲蓄、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧及房屋租金支出）」的合計數，多出的差額可進一步從綜合所得總額中減除，對於扶養多名親屬或子女的家庭相當有利。此外，若當年度有領取大額股利或獎金，也別忘了同步檢視是否觸發二代健保補充保費扣繳門檻。
二、114 年度與 115 年度免稅額、標準扣除額與特別扣除額對照表
依據《所得稅法》第 5 條與第 5 條之 1 規定，當消費者物價指數（CPI）較上次調整年度累計上漲達 3% 以上時，免稅額、標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額與課稅級距均會按上漲程度調高。以下整理 114 年度（2026 年 5 月申報）與 115 年度（2027 年 5 月申報）之各項額度對照：
| 項目類別 | 114 年度（2026 年 5 月申報） | 115 年度（2027 年 5 月申報） | 適用條件與說明 |
|---|---|---|---|
| 免稅額（未滿 70 歲） | 每人 97,000 元 | 每人 101,000 元 | 納稅義務人、配偶及受扶養親屬每人皆可減除 |
| 免稅額（年滿 70 歲） | 每人 145,500 元 | 每人 151,500 元 | 限本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」滿 70 歲適用（增加 50%） |
| 標準扣除額（單身） | 131,000 元 | 136,000 元 | 不需檢附單據；若列舉扣除額總和更高可改選列舉 |
| 標準扣除額（夫妻合併） | 262,000 元 | 272,000 元 | 有配偶者按單身額度加倍計算 |
| 薪資所得特別扣除額 | 每人上限 218,000 元 | 每人上限 227,000 元 | 全年薪資未達上限者，以實際薪資總額全數扣除 |
| 身心障礙特別扣除額 | 每人 218,000 元 | 每人 227,000 元 | 領有身心障礙證明或《精神衛生法》嚴重病人證明 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 第 1 名 150,000 元；第 2 名以上每人 225,000 元 | 第 1 名 150,000 元；第 2 名以上每人 225,000 元 | 適用 6 歲以下子女，已全面取消排富條款限制 |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 每一申報戶上限 180,000 元 | 每一申報戶上限 180,000 元 | 改列特別扣除額，須符合名下無自有房屋及排富規定 |
| 長期照顧特別扣除額 | 每人 120,000 元 | 每人 120,000 元 | 符合衛福部須長期照顧之身心失能資格且未觸及排富門檻 |
針對租屋族與育兒家庭，房屋租金已由過往的「列舉扣除額」改為「特別扣除額」，代表即便選擇標準扣除額也能同時申報最高 18 萬元的房租減免；詳細申請文件與名下無房認定標準可參閱房屋租金支出特別扣除額申報指南，育兒家庭亦可搭配0至6歲育兒津貼與托育補助規定一併規劃家庭財務。